业资金包括资本金和企业借人资金（即负债）Q(一）资本金的筹集设立企业必须有法定的资本金。资本金是指企业在工商行政 管理部门登记的注册资金。资本金按照投资主体分为国家资本 金、法人资本金、个人资本金以及外商资本金等。投资主体可以用 货币投资，也可以用建筑物、厂房、机器设备或其他物料、商标权、 专利权、专有技术、土地使用权等非货币形态的资产投资。投资主 体用非货币形态资产投资的,应当委托会计师事务所进行资产评 估，出具评估报告，经注册会计师签证’作为投资各方计算投资比 例的依据。产权关系不明的，必须先行界定产权关系。企业根据国家法律、法规的规定，可以采取国家投资。各方集 资或发行股票等方式筹集资本金D投资者必须按照投资合同、协 议履行出资义务，未按照投资合同、协议履行出资义务的，企业或 其他投资者可以依法追究其违约责任。企业在筹集资本金的活动中，投资者缴付的出资额超出资本 金的差额（包括股票溢价）、法定财产重估增值、以及接受捐赠的财 产等，计入资本公积金D资本公积金可以依照有关规定，转增资本 金。企业对其所筹的资本金，依法享有经营权。在企业经营期限 内，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽回。法律、行政法规 另有规定的，依其规定。(二）借人资金（企业负债）借人资金是企业筹集资金的另一重要途径。企业借人的资金 应列为企业的负债。
企业的负债可分为长期负债和流动负债。长期负债是指偿还 期限在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期 借款、应付长期债券、长期应付款项等。流动负债是指可以在一年 内或者不超过一年的流动周期内偿还的债务，包括短期借款、应付 短期债券、预提费用、应付的预收款项等。长期负债的应计利息支出，筹建期间的，汁人开办费；生产经 营期间的，计人财务费用；清算期间的，计人清算损益。其中，与购 建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已 交付使用但尚未办理竣工决算以前，计人购建资产的价值。流动 负债的应计利息支出，汁人财务费用。#流动资产的法律规定流动资产是指可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变 现或者运用的资产，包括现金及各种存款、存货、应收及预付款项 等。(一）现金及各种存款现金及各种存款应按照实际收支和支出记账。企业应设置现 金和银行存款日记账。按照业务发生顺序逐日逐笔登记。银行存 款应按照银行和信用机构的名称和账户进行明细核算。有外币存 款业务的企业，还应分别人民币存款和外币存款迸行明细核算。企业发生的外币业务，应当将外币金额折合为人民币记账，并 登记外国货币金额的折合率。所有外币账户的增加减少，一律按 国家外汇牌价折合为人民币记账。外币金额折合为人民币记账 时，可按业务发生时的国家外汇牌价（原则上采用中间价）作为折 合率,也可以按业务发生当月月初的国家外汇牌价，作为折合率 月份给了，企业就将外币账户的外币余额按照月末国家外汇牌价 折合为人民币，作为外汇账户的期末人民币余额Q调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇总损益，列为当期 财务费用^现金的账面余额必须与库存数目相符;银行存款的账面余额 应当与银行对账单定期核对，并按月编制调节表调节相符。(二)存货存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而准备的物 资，包括材料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、协作件 以及商品等。各种存货应当按照实际成本记账e(1〉购人的存货，按买价加运输、装卸、保险等费用。运输途中 的合理损耗、入库前的整理挑选费用和所缴纳的税金作为实际成 本。但商业企业购人的商品可以按照买价和所缴纳的税金作为实 际成本^施工等企业发生的采购保管费，可分配计人购人材料的 实际成本。自制的存货，以制造过程中的各项实际支出作为实际成本。委托外单位加T完成的存货，以实际耗用的原材料或者半 成品以及加丄、运输、装卸和保险等费用作为实际成本；或以加工 前商品的进货原价、加工费用和应负担的税金作为实际成本。投资主体的存货，按照评估并被确认的价值列账口盘盈的存货，按照同类存货的实际成本人账3接受捐赠的存货，按照捐赠实物的发票、报关单、有关协议 以及同类实物的围内或者国际市场价格等资料而确定的价值人 账。采用计划成本或定额成本方法进行日常核算的，应当按期 结转其成本差异，将计划成本或者定额成本调整为实际成本。各种存货发出时,企业可以根据实际情况，选择使用先进先出 法、加权平均法、移动平均法、个别计价法等方法确定其实际成本。
低值易耗品和周转使用的包装物等，在领用后，可以一次或者 分期摊人费用。
各种存货应当定期进行清查盘点。对于发生的盘盈、盘,以 及过时、变质、毁损等需要报废的，应当及时进行处理,计人当期损 益。
(三)应收及预付款项
应收及预付款项包括:应收票据、应收账款、其他应收款、预付 货款、待摊费用等。应收及预付款项应当按实际发生额记账，并按 照往来户名、费用种类等设置明细账，进行明细核算。
企业按照国家规定，可以计提坏账准备金，发生的坏账损失， 冲减坏账准备金。不提坏账准备金的，发生的坏账损失，计人当期 费用。坏账损失是指因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者 遗产清偿后，仍然不能收回的应收账款，或者因债务人逾期未履行 偿债义务超过三年仍然不能收回的应收账款。
各种应收及预付款项应当及时清算、催收、定期与对方对账核 实。经确认无法收回的应收账款，已提坏账准备金的，应当冲销坏 账准备金；未提坏账准备金的,应当作为坏账损失，计人当期损益。
